- \n
- Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), Art\u00edculo 110, fracci\u00f3n V (R\u00e9gimen de Actividades Empresariales y Profesionales).<\/b><\/span> Extiende la misma obligaci\u00f3n a las personas f\u00edsicas que realizan actividades empresariales, con levantamiento de inventario al 31 de diciembre de cada a\u00f1o.<\/li>\n<\/ul>\n
- \n
- Reglamento de la LISR (RISR), Art\u00edculos 110 y 192.<\/b><\/span> Disponen que debe realizarse un inventario f\u00edsico total de existencias a la fecha en que se formule el estado de posici\u00f3n financiera; la toma puede anticiparse hasta el \u00faltimo d\u00eda del mes anterior al cierre o efectuarse mediante conteos f\u00edsicos parciales durante el ejercicio, siempre que se realicen los ajustes necesarios para determinar el saldo real al cierre.<\/li>\n<\/ul>\n
En todos los casos, el sustento documental del proceso, actas o formatos de conteo, conciliaciones contra el sistema de inventarios perpetuos, reportes de ajustes y evidencia fotogr\u00e1fica resulta indispensable como soporte documental ante una eventual verificaci\u00f3n del SAT.<\/p>\n
II. Consecuencias por Incumplimiento y Fundamento de las Multas<\/b><\/b><\/p>\n
El incumplimiento de esta obligaci\u00f3n no se limita a una observaci\u00f3n de forma; puede derivar en sanciones econ\u00f3micas directas y en contingencias fiscales de mayor alcance:<\/p>\n
\n\n
\n \n Infracci\u00f3n<\/b><\/b><\/p>\n<\/td>\n
\n Fundamento legal<\/b><\/b><\/p>\n<\/td>\n
\n Sanci\u00f3n econ\u00f3mica<\/b><\/p>\n
\u00a0 \u00a0 <\/span>(Cifras de 2026)<\/b><\/b><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n \n No llevar contabilidad<\/p>\n<\/td>\n
\n CFF, Art. 83, fracc. I \/ Art. 84, fracc. I<\/p>\n<\/td>\n
\n $2,220.00 a $22,110.00<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n \n No cumplir con las obligaciones de valuaci\u00f3n de inventarios o no llevar el procedimiento de control de los mismos<\/p>\n<\/td>\n
\n CFF, Art. 83, fracc. II \/ Art. 84, fracc. II<\/p>\n<\/td>\n
\n $490.00 a $11,050.00<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
M\u00e1s all\u00e1 de la multa administrativa, el riesgo econ\u00f3mico relevante suele derivar de efectos colaterales:<\/p>\n
- \n
- Rechazo de deducciones: <\/b><\/span>Si no existe soporte documental adecuado del inventario y su valuaci\u00f3n, la autoridad puede rechazar la deducci\u00f3n del costo de lo vendido, al no acreditarse los requisitos de las deducciones autorizadas (arts. 25, fracc. II, y 27 de la LISR). Lo anterior, en relaci\u00f3n con la obligaci\u00f3n de llevar control de inventarios y aplicar un sistema de valuaci\u00f3n (arts. 39 a 43 y art 76 Fracc. XIV de la LISR; art. 28 del CFF y art. 33 de su Reglamento), el cual debe mostrar las existencias al final de cada mes.<\/li>\n
- Determinaci\u00f3n presuntiva: <\/b><\/span>Ante discrepancias entre el inventario registrado y el f\u00edsico, la autoridad puede presumir ingresos omitidos por el valor de las diferencias no localizadas o no justificadas, y determinar presuntivamente la utilidad fiscal cuando existan irregularidades en la contabilidad, como la omisi\u00f3n o alteraci\u00f3n del registro de existencias o el incumplimiento de las obligaciones de control y valuaci\u00f3n de inventarios (arts. 55 y 59 del CFF). Esta presunci\u00f3n admite prueba en contrario.<\/li>\n<\/ul>\n
III. Recomendaciones para el Cierre 2026<\/b><\/b><\/p>\n
- \n
- Programar la toma f\u00edsica de inventarios con oportunidad, considerando la posibilidad de anticiparse al 30 de noviembre o de realizar conteos parciales durante el ejercicio con sus respectivos ajustes.<\/li>\n
- Documentar \u00edntegramente el proceso: instructivos de conteo, actas firmadas por los responsables, conciliaciones contra el sistema de inventarios perpetuos y evidencia fotogr\u00e1fica.<\/li>\n
- Investigar y aclarar cualquier diferencia detectada entre el registro contable y el conteo f\u00edsico, con la autorizaci\u00f3n correspondiente de la gerencia.<\/li>\n
- Conservar toda la documentaci\u00f3n soporte por el plazo legal de cinco a\u00f1os, a disposici\u00f3n de las autoridades fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n
El cumplimiento oportuno y documentado de esta obligaci\u00f3n no solo evita sanciones directas, sino que constituye la primera l\u00ednea de defensa ante cualquier revisi\u00f3n fiscal relacionada con el costo de lo vendido y la determinaci\u00f3n del resultado del ejercicio.<\/i><\/i><\/p>\n
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- Reglamento de la LISR (RISR), Art\u00edculos 110 y 192.<\/b><\/span> Disponen que debe realizarse un inventario f\u00edsico total de existencias a la fecha en que se formule el estado de posici\u00f3n financiera; la toma puede anticiparse hasta el \u00faltimo d\u00eda del mes anterior al cierre o efectuarse mediante conteos f\u00edsicos parciales durante el ejercicio, siempre que se realicen los ajustes necesarios para determinar el saldo real al cierre.<\/li>\n<\/ul>\n