Lecturas > EFOS y EDOS en México: prevención y defensa legal ante el SAT

En los últimos años, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha intensificado la fiscalización relacionada con las llamadas EFOS y EDOS.

Para muchos contribuyentes, estos conceptos parecen lejanos… hasta que se convierten en un problema real.

Por ello, es fundamental entender qué implican, cuáles son sus riesgos y cómo prevenir o enfrentar una situación de esta naturaleza.

¿Qué son las EFOS y las EDOS?

De forma sencilla:

• EFOS son contribuyentes que emiten comprobantes fiscales (CFDI) sin contar con la capacidad real para prestar servicios o entregar bienes facturados. Es decir, simulan operaciones.
• EDOS son quienes utilizan esos comprobantes para deducir gastos o acreditar impuestos, dando efectos fiscales a operaciones que la autoridad considera inexistentes.

Fundamento legal: artículo 69-B del CFF

El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación establece el procedimiento mediante el cual la autoridad puede presumir la inexistencia de operaciones.

Generalmente, el proceso sigue estas etapas:

1. El SAT detecta irregularidades.
2. Publica al contribuyente en un listado preliminar.
3. Se otorga plazo para aportar pruebas y desvirtuar la presunción.
4. Si no se logra acreditar la materialidad, se incluye al contribuyente en un listado definitivo como EFOS.

Posteriormente, la autoridad identifica a quienes utilizaron esos comprobantes: las EDOS.

Consecuencias relevantes

Verse involucrado en estos esquemas puede generar impactos importantes:

• No deducibilidad de operaciones
• Determinación de créditos fiscales
• Multas
• Restricción o cancelación de certificados de sello digital
• Riesgos de responsabilidad penal en casos graves

En la práctica, algunas de estas medidas pueden incluso paralizar la operación de una empresa.

La prevención es clave

Es indispensable implementar procesos sólidos de revisión de proveedores.

Esto incluye:

• Verificar situación fiscal
• Confirmar capacidad real operativa
• Validar entrega de bienes o prestación de servicios
• Conservar contratos, entregables y evidencia documental
• Mantener comunicaciones relacionadas con la operación

Una adecuada gestión documental puede marcar la diferencia en una revisión.

Si ya existe un procedimiento

Actuar de inmediato es fundamental.

La etapa de desvirtuación requiere pruebas sólidas que acrediten la realidad de las operaciones.

En caso de resolución desfavorable, existen medios de defensa como:

• Recurso de revocación
• Juicio contencioso administrativo
• Juicio de amparo

A través de ellos puede controvertirse tanto el fondo como la legalidad del procedimiento.

Cómo podemos apoyar

En Guerrero Santana, contamos con experiencia y enfoque estratégico para acompañar a nuestros clientes en:

• Identificación de riesgos
• Implementación de controles preventivos
• Integración documental
• Defensa legal frente a actuaciones de la autoridad fiscal

 
Estamos a sus órdenes para proteger la estabilidad fiscal de sus operaciones.